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【加工贸易】出口应税商品管理
2025-04-142

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随着海关总署促进加工贸易高质量发展系列改革举措不断落地，加工贸易业务流程优化、信息化系统应用升级，便利程度不断提升。为助力关区加工贸易企业业务开展，更好享受保税政策红利，小编特地为大家整理了加贸指南系列推文。

「第三期」 


经国务院批准，《2025年关税调整方案》自2025年1月1日起实施，继续对铬铁等107项商品征收出口关税，对其中68项商品实施出口暂定税率。



一、加工贸易项下出口的产

品是否征收出口关税？

加工贸易企业可以享受税收政策优惠，进口保税料件加工成成品，出口时不征收关税。（错！）


正确理解：《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》第五条，加工贸易项下的出口产品属于应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收出口关税。


二、什么是出口应税商品？


为规范管理，确保国家税款应收尽收，海关总署发布2003年第23号公告，明确了加工贸易项下出口应税商品征收出口关税的问题，对少数商品征收出口关税。2025年出口应税商品详见下图。



三、加工贸易项下出口应税商品

一定会征收关税吗？


答案是并不一定。《海关总署关于加工贸易项下出口应税商品征收出口关税有关问题的公告》（海关总署公告2003年第23号）规定：“加工贸易项下出口应税商品，如系全部使用进口料件加工的成品，不征收出口关税。出口应税商品，如系部分使用进口料件加工的产（成）品，则按海关核定的比例征收出口关税”。


海关总署2003年第23号公告



四、加工贸易手册出口应税商品

申报要求是什么？



第一步

企业应先核算出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例。具体计算公式如下：出口成品中使用国产料件占全部料件的价值比例=物化在成品中的国产料件价值÷（物化在成品中的国产料件价值+保税进口料件价值）


第二步

加工贸易企业应在申报或变更手册（最迟在成品出口前）时，向海关如实申报出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例。


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五、边角料、残次品属于出口

应税商品的，征收出口关税吗？


与成品相同，如边角料及残次品系全部使用进口料件加工产生的，不征收出口关税；如边角料及残次品系部分使用进口料件加工产生的，按海关核定的出口边角料及残次品中使用国产料件占全部料件的价值比例征收出口关税。



六、出口关税税率是多少？


《中华人民共和国关税法》第十条规定：“出口关税设置出口税率。对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。”第十三条规定：“适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。”



七、出口关税税额该怎么计算？


具体计算公式如下：

出口关税=出口货物计税价格×出口关税税率×出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例。




 | 来源：福州海关12360



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